2023-05-10 14:56:27
| 为了加强和规范行政事业单位公务支出管理，提升单位财务管理水平，进一步提高财政财务管理透明度，根据《财政部、中国人民银行关于印发<中央预算单位公务卡管理暂行办法>的通知》的精神，各地制定了行政事业单位实行公务卡结算方式的具体实施办法。 |
一、当前行政事业单位公务卡使用中存在的问题
1、部分有用卡需求的人员未办理公务卡。审计发现，对于经常需要外出进行公务活动的部分领导，重要岗位负责人及财务人员等，未对其办理公务卡。在实际公务活动中，为求方便直接使用现金进行结算。
2、公务卡的透支额度与实际需求不匹配。少部分单位在对用卡人员公务卡透支额度限制时，未考虑岗位的实际特征，透支额度标准单一，领导和其他人员的差别不大。用卡需求较大的人员存在额度不够，用卡需求较小的人员则利用公务卡进行非公务活动或恶意透支。
3、公务卡管理不规范。在报销过程中，清单不全的问题比较突出，财务人员未对单据认真核实，就将报销资金直接划转到公务卡上；持卡人未及时报账，产生罚息的责任未进行规定，最后都有单位承担；在办理过公务卡的人员中，仍存在借款现象的发生。
二、行政事业单位公务卡审计应重点关注的内容
一是公务卡办卡的覆盖面。清理被审计单位的实际人员，重点关注已退休、调出人员的公务卡办理情况。是否存在应该办理公务卡而未办理，不应该办理公务卡却已经办理的情况。对于不符合办理条件的人员已办理的公务卡要及时解除，未办理的不得新增办理。
二是公务卡的使用范围。根据规定，公务卡消费的范围主要包括差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用。凡是符合规定的公务支出项目，均应按规定使用公务卡消费和转账结算，取消现金支付。审计人员应重点关注单位职工在公务活动中是否按规定使用了公务卡进行结算，以及未使用公务进行结算的原因。
三是公务卡的管理情况。关注被审计单位职工公务卡的持卡数量，是否实行“一人一卡”实名制管理；信用额度是否符合国家以及当地公务卡管理规定的要求；职工是否在规定时间内及时报账，以及未在规定时间内报账的处理情况；公务卡报销程序上是否符合规定要求，清单是否齐全；是否存在恶意透支的行为等情况。
三、行政事业单位公务卡审计的方法
一是查看单位记账凭证以及公务卡办卡登记表等原始资料。对比实际人员，检查公务卡使用人员数量及情况；查看单位账簿中关于个人借款的情况，是否存在即有公务卡，有向单位借取现金进行结算。
二是召开公务卡用卡人员座谈会。询问已办卡的人员公务卡的使用情况及使用过程中存在的问题，听取他们对公务卡使用的看法，找到薄弱环节，确定审计重点。
三是追踪资金使用流向。主要从公务卡账户入手，根据报账情况，查看相关原始单据是否齐全，还款日期是否在规定时间内，核实发票的金额，检查发票以及其他单据的真伪，如日期不符，明细与列支项目无关等。