千万不要把税务稽查搞的太神秘，很多税务风险都是企业自己造成的！

近日，深圳市地税局稽查部门对某企业进行纳税检查时发现，企业在2012年、2013年分别借款1400万元和430万元给股东，至今仍未归还。经调查核实，该两笔借款股东已用作私人用途。最终，稽查部门认定，两笔总计1830万元的借款属于企业股息分红性质，向股东追缴应缴纳的“利息、股息、红利所得”个人所得税366万元，并对该企业未及时履行代扣代缴义务行为处以应纳税款50%的罚款183万元。

警惕！

其实这种案子，经办过税务注销的朋友都知道：

公司的这些往来款项，都会一一追查！

但凡可能需要补税的，都要你全部补缴上！

转眼间，2017年马上过完了。这个时候会计一定要做到未雨绸缪！

别看平时老板不在乎税务问题，甚至不把财务部作为重要部门来对待！

真要企业被稽查了，老板们的第一反应往往是：

你们财务怎么不早跟我说呢？财务部的风险提示在哪里？

虽然有时候会计可能不具有这么大的权限，让老板你年末快点把钱还回来！

临近年终岁末，企业应当仔细核算会计账目，及时处理涉及股东借款的应收款项、归还时间，避免因对税法理解不准确，造成不必要的涉税违法后果。

再此，把常见的会计处理大坑，给大家分享一下。

敲黑板啦！请记住：

1其他应收款

风险：地税查到企业，基本会查看其他应收款明细账，“假借款、真分红”都会进行清查！

政策依据：根据财税2003158号文的规定，个人投资者（包括投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员）从其投资企业借款，纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

同时，国税发2005120号文规定，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款严格征税。当查到你们企业的时候，你们能解释的过去吗？

提示：年末让老板抓紧把借款还一下，如果他们实在还想继续借款的吧，可以过完年再重新借吧！

2其他应付款

往往而言，很多人低估了其他应付款的风险，其实里面包含的税务风险还真多！

因为年末之后，会计往往都是把这一年的费用进行暂估，暂估在一定情况下就是白条。比如公司暂估了10万元的提成奖金、暂估了2万的差旅费等这些费用你暂估了，然后汇算清缴的时候肯定也进行税前扣除了，但是你们真的收到发票了吗？

如果没有收到或者没有在5.31之前收到，都属于纳税调增！

3预收账款

预收账款往往和企业的收入相联系，很多企业都是通过预收账款调节收入的。比如很多房地产企业或建筑业，按照税法早就符合收入确认条件了，但是一直挂账预收，木有及时转收入。

放心，税务也知道大家的那些伎俩！这下大家明白，为什么税务要大家提供财务报表的原因了吧！

不仅要核对申报的收入和账面收入的一致性，还要看一下这一家企业的其他应收款、应收账款等占收入的比重等，通过大量的数据分析找出风险点，然后一步步去落实、调查。

如果企业在这方面出现异常，税务可能就要采取措施进行自查、约谈稽查等。

会计证取消了，这都不是什么事，咱们干会计这一行的，就是生在风险中，专做救火队队长！

王会计，统计要资料了，抓紧加班弄去了，残保金现在要申报呢，抓紧开始了。刚弄完了这些，增值税申报开始了，个税申报来了，汇算清缴也快了虽然取消会计证了，还请大家尊重每日忙碌的会计！

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