第三章:短期借款

会计未来社群2019-06-14 00:56:05

 【知识点】短期借款
  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通常是为了满足正常生产经营的需要。

  在实际工作中,企业的短期借款利息一般采用月末预提,按季度支付,短期借款利息属于筹资费用,应记入“财务费用”科目。

★1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用:
  借:财务费用
    贷:应付利息
2.实际支付时:
  借:应付利息
    贷:银行存款
3.短期借款到期偿还本金时:
  借:短期借款
    贷:银行存款

  【例题·计算题】甲股份有限公司于2×14年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息按季支付。该企业应编制如下会计分录:
  (1)1月1日借入短期借款:
  借:银行存款 120 000
    贷:短期借款   120 000
  (2)1月末,计提1月份应计利息:
  借:财务费用 400
    贷:应付利息     400
  本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400(元)
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

  (3)3月末支付第一季度银行借款利息:
  借:财务费用   400
    贷:银行存款   400
  借:应付利息   800
    贷:银行存款   800
  或
  借:财务费用  400
    应付利息  800
    贷:银行存款 1 200
  第二、三季度的会计处理同上。

  (4)10月1日偿还银行借款本金:
  借:短期借款   120 000
    贷:银行存款   120 000
  如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月1日,8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已计提未付利息:
  借:短期借款   120 000
    应付利息     800
    贷:银行存款 120 800
  如果企业的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时:
  借:财务费用
    贷:银行存款(或库存现金)

  【例题·单选题】(2014年)2013年7月1日,某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元,期限6个月,到期一次还本付息,年利率为6%,借款利息按月预提,2013年11月30日该短期借款的账面价值为( )万元。
  A.120.5   B.102.5
  C.100    D.102


『正确答案』C
『答案解析』短期借款的利息计入应付利息,不影响短期借款的账面价值,所以2013年11月30日短期借款的账面价值还是100。

 

  【例题·单选题】(2013年)2012年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元,年利息6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。
  A.借:短期借款   200 000
     应付利息    2 000
     贷:银行存款   202 000
  B.借:短期借款   200 000
     应付利息    1 000
     财务费用    1 000
     贷:银行存款   202 000
  C.借:短期借款   200 000
     财务费用    2 000
     贷:银行存款   202 000
  D.借:短期借款   202 000
     贷:银行存款   202 000


『正确答案』C
『答案解析』本题考核短期借款,题目中说借款利息不采用预提方式,所以可在支付时直接计入当期损益,计入“财务费用”,还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”,贷记“银行存款”。

 

  【例题·单选题】核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是( )。
  A.应付利息   B.财务费用
  C.银行存款   D.短期借款


『正确答案』D
『答案解析』短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。