2023-05-10 14:56:27
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通常是为了满足正常生产经营的需要。
在实际工作中,企业的短期借款利息一般采用月末预提,按季度支付,短期借款利息属于筹资费用,应记入“财务费用”科目。
1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用(计提利息):
借:财务费用
贷:应付利息
2.实际支付时(支付利息):
借:应付利息
贷:银行存款
3.短期借款到期偿还本金时(还本):
借:短期借款
贷:银行存款
【例题·计算题】甲股份有限公司于2×14年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息按季支付。该企业应编制如下会计分录:
(1)1月1日借入短期借款:
借:银行存款 120 000
贷:短期借款 120 000
(2)1月末,计提1月份应计利息:
借:财务费用 400
贷:应付利息 400
本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400(元)
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息:
借:财务费用 400
贷:银行存款 400
借:应付利息 800
贷:银行存款 800
或
借:财务费用 400
应付利息 800
贷:银行存款 1 200
第二、三季度的会计处理同上。
(4)10月1日偿还银行借款本金:
借:短期借款 120 000
贷:银行存款 120 000
如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月1日,8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已计提未付利息:
借:短期借款 120 000
应付利息 800
贷:银行存款 120 800
如果企业的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到银行的计息通知时:
借:财务费用
贷:银行存款(或库存现金)
24小时报名咨询电话:8222120、7880396、15979701961、13970736689(电话、微信)
前途教育考试培训中心地址:赣州市东阳山路62号(南河大桥市区桥头)滨江花苑A栋一单元四楼A142室