点评:银监会关于下调商业银行拨备覆盖率及贷款拨备率的7号文

2023-05-10 14:56:27

声明丨本文作者亚联咨询刘福生。欢迎致信公司邮箱afcac@afca-c.com交流探讨。欢迎个人转发,谢绝媒体、公众号或网站未经授权转载。

事件

2018年2月28日,,对商业银行关于拨备覆盖率及贷款拨备率下调作出调整:,.5%调整为1.5%~2.5%。

点评

此次银监会根据商业银行贷款风险不同应对情况,进行差异化对待,。通过政策的变化,释放清晰的信号,鼓励各商业银行主动、积极的处置贷款风险,有利于强化各商业银行作为贷款主体履行风险准备责任,奖优惩劣,增强商业银行贷款经营风险意识与行动。通过政策端根据差别化原则适度,,避免“一刀切”,。


一、完善准备金制度,增强导向性和灵活性


截至2017年底,中国银行业金融机构各项贷款129万亿元,商业银行不良贷款余额1.71万亿元,不良贷款率1.74%;关注类贷款余额3.41万亿元,关注类贷款率3.49%;商业银行贷款损失准备余额为3.09万亿元,较上年末增加4268亿元;拨备覆盖率为181.42%;贷款拨备率为3.16%;商业银行核心一级资本充足率为10.75%;一级资本充足率为11.35%;资本充足率为13.65%。


从国际来看,70%的国家将拨备覆盖率定为50%~100%。可以测算出:


A. 覆盖率为60%时,一般准备的比例:60%×1.71万亿=1.026万亿,3.09-1.026/(129-1.71)=1.62%;

B. 覆盖率为70%时,一般准备的比例:70%×1.71万亿=1.197万亿,3.09-1.197/(129-1.71)=1.49%;

C. 一般准备比例达到1%时,覆盖率(即专项准备)的比例:1.29万亿,3.09-1.29/1.71=105.3%;

D. 覆盖率(即专项准备)120%时,一般准备的比例:120%×1.71万亿=2.52万亿, (3.09-2.52)/(129-1.71)=0.44%。

降低拨备覆盖率与贷款拨备率的条件。根据此次调整要求,、处置不良贷款的主动性和资本充足率三方面对商业银行拨备覆盖率和贷款拨备率进行有条件下调。由于贷款准确分类是基本要求,,对银行在贷款分类准确项下存在不合规、不合理、不科学的进行彻底整改。


另外,考虑到零售和小微贷款较多的银行可能会出现不良贷款小于90天以上逾期贷款,因此需多计提的准备金,同时也有必要考虑修订贷款分类制度,适应银行贷款业务的市场供求变化。


另一方面,对于拨备覆盖率的不对称性仍存在的情况仍然需要着力关注,防范风险。

经测算,拨备覆盖率 120%时,贷款拨备率为120%×1.71万亿=2.52万亿,(3.09-2.52)/(129-1.71)=0.44%;贷款拨备率1.5%时,拨备覆盖率1.5%×(129-1.71)×3.09=61%


表1:

逾期90天以上贷款

纳入不良贷款的比例

拨备覆盖率

贷款拨备率

100%及以上

120%

1.5%

[85%,100%)

130%

1.8%

[70%,85%)

140%

2.1%

70%以下

150%

2.5%

资料来源:银监会

从处置不良贷款的主动性上来说,高不良高拨备的银行不是好银行。这项规定鼓励银行冲销不良贷款,意义显著。


表2:

处置的不良贷款

占新形成不良贷款的比例

拨备覆盖率

贷款拨备率

90%及以上

120%

1.5%

[75%,90%)

130%

1.8%

[60%,75%)

140%

2.1%

60%以下

150%

2.5%

资料来源:银监会

准备金计提不充分,会出现高估利润及资本水平。因此,此次直接将准备金计提比例与资本充足率挂钩可说属首创,对其背后的逻辑可以理解为两者之间弥补损失的替代性,但还要考虑一般准备与专项之间的差异。


从道理上说,,可能的步骤是:首先确保满足资本充足性要求,进而扩大核销不良贷款力度,,再确定准备金计提比例。


而在实际上,可能采取的措施是,首先满足120%的要求,然后考虑是否增加贷款拨备率满足1.5%的要求,处置不良作为调整项,而资本水平始终按上线确定。


表3:

资本充足率

(系统重要性银行)

资本充足率

(非系统重要性银行)

拨备覆盖率

贷款拨备率

13.5%及以上

12.5%及以上

120%

1.5%

[12.5%,13.5%)

[11.5%,12.5%)

130%

1.8%

[11.5%,12.5%)

[10.5%,11.5%)

140%

2.1%

11.5%以下

10.5%以下

150%

2.5%

资料来源:银监会

2.与“中国版IFRS9”衔接,仍需细化

2017年4月,财政部修订发布了企业会计准则第22号、23号、24号三项新金融工具相关会计准则,三者合称为“中国版IFRS9”,即《国际财务报告准则第9号:金融工具》的中国版。根据安排,23家H股上市银行(含“A+H”上市银行)须自2018年1月1日起施行新准则,其他A股上市银行则在2019年1月1日施行,其余非上市银行自2021年初起施行新准则。同时,鼓励有能力的银行提前施行。


基于中国版IFRS9的实施将增加商业银行拨备要求,以至于对银行的资本充足率、利润产生影响,此外基于对金融工具的分类和计量,以及金融工具的减值模型发生变化(从“已发生损失模型”到“预期损失模型”的转变),这对银行最终的会计核算和财务状况将带来影响和挑战,尤其是对部分基础工作尚不完备的中小银行而言。毕竟,中国版IFRS9从前台交易录入,到后台会计核算及财务报告披露,都有着深度调整,由此所产生的变更要求及工作体量都将呈现出显著变化。


不过,随着“中国版IFRS”已于今年1月1日在部分银行中开始实施,预期损失模型开始取代发生损失模型,导致实际的计提比例会有不同程度的提高,但如何与“中国版IFRS9”进行衔接,此次银监会有条件下调商业银行拨备覆盖率与贷款拨备率,尚未作出明确规定,后续细化工作仍有待观察。




亚联咨询国际会计准则第九号产品

宣传介绍

目录

第一部分   背景概述

第二部分   应用模块

第三部分   产品优势

第一部分   背景概述


2002 年国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员签署“诺沃克协议(Norwalk Agreement)”,承诺将对金融工具处理模式进行改革,相关具体工作于金融危机后被加速推动。历经不断反馈与修订,2014年7月国际会计准则理事会( IASB)发布完整版本《国际财务报告第9号——金融工具》( IFRS9),对金融资产的分类和计量、预期信用损失模型的定义与标准等提出明确要求,全面取代现行IAS39 相关处理模式,并预计将于 2018年1月1日生效。



2010年4月,中国财政部发部《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,明确中国企业会计准则(CAS)的未来建设方向将以现有成果为基础与国际财务报告准则(IFRS)持续趋同; 2016年8月1日, 财政部颁布《企业会计准则第22号 – 金融工具确认和计量》征求意见稿, 切实贯彻、执行与IFRS9的全面接轨工作。


为确保金融机构合理应对会计准则新规各项操作要求,亚联咨询全面解析IFRS 9 , 结合金融资产的分类与计量、预期信用损失识别与确认、公允价值评估、会计分录处理等多项切实需求,融合风险管理理念与会计计量理念,推出‘IFRS 9 应用计量’系统产品, 全面启动国际会计准则本土化实施进程,协助各金融机构有效实现会计操作模式转换工作的平缓过渡。


第二部分   应用模块


分类与计量模块 


IFRS 9对金融资产采取以单一原则为导向的分类方法和复合计量模式,全面提高会计信息的相关性和可靠性,减少盈余管理,增强投资者和其他财务报表使用者对金融资产会计信息的理解。 金融资产将根据业务具体商业模式与资产特征,将现有四分类调整为公允价值计量且变动计入当期损益、公允价值计量且变动计入其他综合收益、以及摊余成本计量三大类别。


IFRS 9 系统将通过参数化产品设计,规则化分解商业模式测试、金融资产特征测试所需交易相关信息,从金融资产历史经营模式、处置模式、交易属性、工具类型、支付条款、特殊管理需求等角度建立类别特征信息库,实现对金融资产持有目的、,并结合不可撤销的公允价值选择权规则设置,建立统一标准判断模型,在业务发生初始阶段,实现金融资产类别的自动化判定,同时支持人工三分类认定、修改操作。



系统具备金融资产类别重分类调整功能,在金融资产经营管理方法、环境显著变化后,重新采集特定资产商业模式信息,结合既有合同现金流信息,启动重分类调整机制,通过对重分类调整权限与审核流程的系统设置,确保重分类工作的体系性与严谨性,同时系统将详细记录金融资产类别的调整历史、调整原因、操作人员信息等详细内容,保证重分类信息的透明化,满足未来信息披露需求。


金融资产分类、重分类完成后,系统将根据内置规则生成相关会计分录,并支持会计科目人工调整。


信用风险减值模块


IFRS 9采用三阶段“预期信用损失”模型取代“已发生损失”模型,反映最终发生违约的金融工具信用风险恶化的一般模式,于不同阶段差异化处理预期信用损失确认、利息收入核算及列报等问题,并在报告日更新预期损失金额。多数被调查银行预测相较于Basel协议内部评级法所需准备金,IFRS 9 框架下银行可能需要计提更多预期损失准备金,会计准则变化将推升银行资本成本,银行应合理应用各项工具实现新准则资产减值准备的有效计量。


系统将准确界定减值准备计量范围,支持产品类型、五级分类、逾期天数、外部评级等多维度配置维护三大减值阶段切分、判定规则,包括信用风险显著增加的判断条件、违约定义等,实现与国内金融机构现行风险管理操作实务有效对接。系统可逐笔显示金融资产减值阶段判定结果,并支持人工修改。


现阶段我国金融机构均不具备整个存续期违约概率(PD)有效数据,且现有违约概率(PD)与违约损失率(LGD)数据历史较短,无法直接应用至IFRS 9 减值准备计量模型。系统有效考量业务环境实际情况,通过不同内嵌规则设计,根据既有风险信息实现转移矩阵及多年期违约概率的合理计量以及违约损失率的有效映射,并根据宏观经济数据进行情景分析,实现违约参数指标(PD、LGD)的前瞻性调整。同时,系统支持手工录入、外部信息导入等多种信息获取方式。


系统具备现金流计量引擎,可依据不同等额本金、等额本息、到期一次性还本付息等多种支付方式及不同利率类型、计息方式准确测算合同现金流信息。最终整合EAD、PD、LGD等多维信息后,可针对不同业务品类与风险特征灵活配置减值准备计量方式。


价值评估模块


IFRS 9 要求企业初始确认金融资产或负债时,需要以公允价值进行计量。系统价值评估模块主要应用市场法、收益法等估值技术,测算计量日市场条件下,市场参与者间有序交易中资产出售或转移负债的具体价格。


价值评估模块内置标准日历与金融日历,可进行针对性日期信息配置。数据模型将采集各项市场数据、公开信息,并结合现金流引擎,对所评估项目可比资产或未来收益进行有效确认,实现有效价值评估。


风险数据集市模块


以IFRS 9应用需求为出发点,系统整合金融资产基础业务信息、风险评估信息与外部市场信息,形成基于分类与计量、减值测试、公允价值评估为一体的风险数据集市。 同时,数据集市设计具备高拓展性与融合性,可满足风险加权资产计量、资产负债管理、资本管理分析等多风险融合、多应用集成的使用需求,客户可基于统一风险数据集市, 不断扩展风险管理模块,构建、完善自身风险管理架构,且有效降低风险管理长期投入总成本支出。


风险数据集市具备数据查询模块,可获取各维度基础数据信息、数据关联信息与计量结果信息,可根据展示结果实现明细信息追溯,实现端到端的可审计功能;数据质量管控模块可应用物理校验、空值校验、逻辑校验等多重规则控制,对数据标准进行有效检核,确保数据质量满足系统数据模型信息需求;数据补录模块支持外部数据的手工录入或自动化导入,增强信息获取渠道多样性,提升系统适用性;总账勾稽模块应用业务机构、会计科目、币种等多项维度实现账务核对,并根据管理实际设置容忍度要求,对总体数据准确性进行有效把控。


内部管理报表模块


系统内置管理报表模块,可针对金融资产分类影响、预期损失模型减值影响、减值评估三阶段信息、公允价值评估信息等主要管理模块实现多维度、全覆盖统计分析,确保对IFRS 9新规具体应用情况进行有效监控,为相关部门的日常管理应用与董事会、高级管理层的决策制定提供有力信息支持。


权限管理模块


系统具备完善权限管理功能,通过不同用户组及角色设置,实现针对不同层级使用者的产品功能及操作权限分配,包括界面展示范围、数据查询、数据调整、引擎运算、文件下载、数据补录、数据审核等,全面提高系统应用针对性与操作安全性。 


第三部分   产品优势

 

                              

    ✔                                                       

 




领先的产品设计理念





参数化规则配置,模块化应用组合,,满足使用者不同操作、管理需求。

 

 

可落地的减值模型

充分考量现阶段金融机构模型建设实际,提供兼具合理性与可操作性的预期损失减值计量解决方案。

 

 

完善的估值引擎

产品内置市场法、收益法等多种价值估值模型,结合现金流引擎,实现公允价值的合理认定。

 

 

全面的风险数据集市

风险数据集市涵盖数据查询、数据质量管控、数据补录、总账勾稽等多种功能,且支持主要风险管理应用灵活拓展。

 

 

丰富的内部管理报表

针对新准则金融资产分类计量、减值准备测算、公允价值评估进行多维统计分析,为各层级决策制定提供信息支持。

 

 

可追溯的计量结果

结合数据质量管控、总分账务勾稽、计量流程设置等功能特点,确保计量结果端到端的可审计性,满足结果回溯检核需求。

 

 

严谨的权限管控

以用户+角色的二维定位方式为核心,结合多节点审核流程,实现对产品模块,数据范围、功能应用的细致权限控制。

 

 

高性能的系统架构

基础数据、规则参数、计量结果切片存储,引擎运转并发式处理设计,满足大数据量风险分析需求,显著提高产品性能。

The End

关注我们

长按二维码 关注亚联咨询

有问题请联系
微信ID:
AFCA-Consulting

Copyright © 2023 All Rights Reserved 版权所有 上海小额交流群