2023-05-10 14:56:27
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2017会计初级职称会计实务知识重点
第二章 负债
第一节 短期借款
一、短期借款概述
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下
（含1年）的各种款项。
【链接】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。
二、短期借款的账务处理
1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：
借：银行存款
贷：短期借款
2.短期借款到期偿还时：
借：短期借款
贷：银行存款
3.短期借款利息的账务处理
短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用。
利息处理方式 | 情形 | 会计分录 |
预提利息 | 利息按期（不包括按月）支付 | （1）月末预提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 （2）实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款等 |
利息在借款到期时连同本金一起归还，并且金额较大 | ||
不预提利息 | 利息按月支付 | 按月支付利息时： 借：财务费用 贷：银行存款等 |
利息在借款到期时连同本金一起归还，并且金额不大 | 实际支付或收到银行计息通知时： 借：财务费用 贷：银行存款等 |
【例题•不定项选择题部分】甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。（2015年）
A.2014年9月30日，计提利息时：
借：财务费用 0.3
贷：短期借款 0.3
B.2014年9月30日，计提利息时：
借：财务费用 0.9
贷：应付利息 0.9
C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
D.2014年9月30日，计提利息时：
借：财务费用 0.3
贷：应付利息 0.3
【答案】CD
【解析】
2014年9月1日取得短期借款时：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
2014年9月30日计提利息时：
借：财务费用 0.3
贷：应付利息 0.3
【问题扩展】接上例，甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），按月付息。该公司会计处理?
【答案】
2014年9月1日取得短期借款时：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
2014年9月30日支付利息时：
借：财务费用 0.3
贷：银行存款 0.3
本节小结