2023-05-10 14:56:27
筹资岗位
短期借款核算
一、短期借款概述
（一）概念
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期在1年以下(含1年)的各种借款。
（二）借款目的
1.企业为了维持正常的生产经营所需的资金
2.为了抵偿某项债务而借入
（三）借款种类
根据借款的用途不同，主要分为：
1.临时借款
2.生产经营周转借款
3.票据贴现借款
4.结算借款
重点
Ø1.如果借款是按月支付利息的，或利息是在借款到期时连同本金一并偿还，但数额不大的，可在支付时直接计入当期损益。
Ø2.如果借款利息是按期支付的(按季、按半年)，或利息是在借款到期时连同本金一并偿还，且数额较大的，应采取预提办法，按月预提计入财务费用。
Ø实际工作中，银行一般于每季末收取短期借款利息，因此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。
【任务举例】
【工作实例】短期借款核算
A股份有限公司于2015年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
要求：完成A股份有限公司的有关会计处理。
【工作过程】
第一步，1月1日取得短期借款时，确认负债：
借：银行存款 120000
贷：短期借款 120000
第二步，计算第一季度借款利息并进行会计处理：
（1）1月末，预提1月份应计利息800元（120000×8％÷12）。
借：财务费用 800
贷：应付利息 800
（2）2月末预提当月利息费用的会计处理与1月份相同。